財務與審計論文

　　進行財務分析時，審計人員不能僅僅盯著眼前的數據，還要著眼于趨勢。下文是學習啦小編為大家整理的關于財務與審計論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　財務與審計論文篇1

　　試論企業(yè)內部審計與風險管理

　　【摘要】企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中也會面臨很多很復雜的風險。企業(yè)必須嚴格地發(fā)現和辨別存在的風險，加強對風險管理的工作，對風險管理方案的制定以及監(jiān)督等方面的工作進行科學、合理的分配，這樣有利于保障企業(yè)風險管理的質量。在整個風險管理中一定會涉及到企業(yè)里的其他部門的溝通與協調，這樣就為審計部門的建立創(chuàng)造了條件。建立的企業(yè)內部審計部門需要是一個獨立的組織，具有獨立評估與監(jiān)督的職能，這樣才能更好地為企業(yè)的風險管理與涉及到的其他部門的溝通和協調提供保障。本篇文章論述的是企業(yè)內部審計與風險管理之間的關系。

　　【關鍵詞】內部審計 風險管理

　　最初，企業(yè)的內部審計與風險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風險管理工作，并將風險管理作為企業(yè)的重點工作。

　　內部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務管理轉向為企業(yè)提供保障與咨詢服務，對企業(yè)的風險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內部審計和風險管理之間有了一定的關聯。企業(yè)的內部審計和風險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關系可以說是相輔相成的，處理好內部審計與風險管理之間的關系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。

　　一、企業(yè)的內部審計和風險管理之間是互動的關系

　　(一)內部審計的概念與風險管理的內容之間的聯系

　　內部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現在仍在變化的過程中。風險管理在一定程度上對內部審計的定義產生影響。同時還會影響到內部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。2009版的內部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認與咨詢的財務活動，進行內部審計相關工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內部審計的實際工作中，通常會采用系統化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風險管理實現控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內部審計在定義上并沒有差別，與2009版的內容相同。進行內部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風險的效率，其主要的工作內容是通過對風險的評價來進一步改善風險管理，這也是內部審計的一個發(fā)展趨勢。內部審計只有在風險管理框架中實行才能稱為風險管理審計。

　　(二)受風險管理的影響，內部審計在企業(yè)中有了新地位與作用

　　隨著企業(yè)面臨的風險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內部審計提供了改變工作內容的一次良好的機會，讓內部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內部審計改變的工作內容是可以參與企業(yè)的風險管理，這樣就提高了內部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。

　　二、企業(yè)內部審計和風險管理的目標具有一致性

　　風險管理的工作是由企業(yè)的領導者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標的實現。風險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風險，準確地掌握各種不確定因素，采用合理的內部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風險管理通過對存在的風險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風險事件的概率，減少企業(yè)的經濟損失。風險管理的主要目的是保證企業(yè)實現自身的目標。從內部審計的角度看，內部審計的工作主要是提高對風險的控制以及治理存在的風險，通過對風險的評價來改善風險管理，內部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現目標。從這個方面來說，企業(yè)的內部監(jiān)督與風險管理的目標是相同的。

　　企業(yè)的內部審計與風險管理之間的關系是相輔相成的。國內大多數的企業(yè)會把內部審計作為風險管理中比較重要的一部分內容來制定企業(yè)的風險管理計劃，內部審計在風險管理中的主要作用是控制和評估整個風險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內部審計參與到風險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內部審計的作用。并且，內部審計還是企業(yè)進行風險管理的一個重要的方法。

　　三、企業(yè)內部審計在風險管理中的作用

　　企業(yè)的內部審計在風險管理中的作用主要包括以下幾個方面：

　　(一)控制和評價

　　企業(yè)內部的風險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風險進行客觀的識別與確認，督促相關部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風險。

　　(二)參與管理和協調

　　企業(yè)的內部審計處于企業(yè)領導階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風險策略和各種決策進行協調，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風險管理體系的建立中，能夠識別、協調與管理企業(yè)面臨的各種風險，提出一些控制風險的有效對策。

　　(三)咨詢服務

　　咨詢服務是企業(yè)內部審計主要的工作職責，內部審計對企業(yè)經營管理的情況以及經營過程都比較了解，所以，內部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風險管理的工作中。內部審計能夠為企業(yè)的風險管理工作提供咨詢服務。

　　(四)報告和防范

　　企業(yè)的內部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯系的，具有相對獨立性。內部審計得到的風險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風險及時地傳遞給風險管理人員，同時還能夠督促風險管理人員及時地采取應對措施來解決風險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風險。

　　四、總結

　　綜上所述，企業(yè)的內部審計與風險管理有著密切的聯系，同時，企業(yè)的內部審計與風險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當前風險重重的經濟背景下，企業(yè)要重視起來內部審計與風險管理之間的聯系，將內部審計與風險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]張穎.內部審計在財務風險管理中的地位[J].財經界，2010(01).

　　[2]王業(yè)芳.加強企業(yè)內部管理建立健全內控制度[J].山西建筑，2010(06).

　　[3]張小英，王麗霞.內部審計在企業(yè)管理中的作用[J].合作經濟與科技，2010(05).

　　財務與審計論文篇2

　　經濟責任審計模式研究

　　摘要：隨著我國經濟社會發(fā)展，經濟責任審計工作越來越受到全社會的關注。審計機關按照審計法規(guī)定，對依法屬于監(jiān)督的對象履行經濟責任情況進行審計監(jiān)督。經濟責任審計的出現也是現代市場經濟發(fā)展的必然結果，本文就經濟責任審計的原則、特點、關鍵點等理論基礎上分析經濟責任審計模式建立的必要性，進一步從經濟責任審計的計劃管理、評價體系、責任界定、成果轉化等環(huán)節(jié)對經濟責任審計模式進行了研究，促進經濟責任審計管理工作高效、審計程序合法、審計評價客觀公正、審計項目質量進一步提升。進而為落實黨內監(jiān)督條例，促進領導干部遵紀守法，完善懲治和預防腐敗體系建設發(fā)揮作用。

　　關鍵詞：經濟責任審計 理論基礎 模式 研究

　　一、經濟責任審計模式的理論基礎

　　充分了解和掌握經濟責任審計的理論基礎，對于提高經濟責任審計模式運營效率，對提高審計項目質量，提升審計價值，減少工作中不必要的風險和損失有著十分重要的意義。本文就經濟審計模式的原則、特點、關鍵點等理論基礎進行分析和研究。

　　經濟責任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關法規(guī)條例;其次，經濟責任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經濟責任審計模式的高效運行奠定良好的基礎，使其價值實現最大化。

　　相比其他形式的審計，經濟責任審計有其自身的特點和特色，主要表現在以下四點：第一，審計目的特殊性。經濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結合，是為制約和監(jiān)督權利運行服務。第二，審計對象特殊性。經濟責任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結合。第三，審計程序特殊性。經濟責任審計立項時，審計機關會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃;組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經濟責任情況和廉政建設情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現場測評;審計項目實施結束后審計組會征求被審計者的意見;經濟責任審計結果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內容特殊性。經濟責任審計內容要沿著財政資金走向，更多關注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內容合法性及決策結果效益性，關注對下屬單位監(jiān)督職責履行情況。

　　由上述對經濟責任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現，經濟責任審計模式的構建和運行的關鍵點就是在掌握經濟責任審計的原則和特點，結合各地實際，確保經濟責任審計工作高效運行。

　　二、研究經濟責任審計模式的必要性

　　之所以要研究經濟責任審計模式，一方面對于確保國有資產保值增值，強化領導干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現階段我國的經濟責任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關的調查研究發(fā)現，現階段我國經濟責任審計中存在的問題主要表現在以下四個方面：

　　第一，經濟責任審計缺乏相關的計劃和管理。

　　對基礎審計機關來說，每年審計項目計劃中法定項目、省(市)定同步項目占50%左右，余下的就是經濟責任項目。若年度中領導干部人事有所變動，經濟責任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質量。

　　第二，審計評價質量不高。

　　盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經濟責任審計與財政財務收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設和思想政治工作等內容納入評價，審計評價隨意性較大。

　　第三，準確界定責任尚有難度。

　　雖然相關《規(guī)定》、《實施條例》等對領導干部經濟責任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責任，也可以定為主管責任，有些問題可以定為主管責任，也可以定為領導責任，造成不同審計人員對同一問題定責結論就會不同，增加審計風險。

　　第四，審計結果運用成效微弱。

　　由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結果未能充分運用，審計成果的轉化作用難以充分體現。

　　三、經濟責任審計模式研究

　　由上述的分析和研究可以發(fā)現，研究經濟責任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據自己多年的工作經驗和相關的調查研究從經濟審計的計劃管理、評價體系、責任界定及成果轉化等四方面對經濟責任審計模式進行了研究，具體內容如下所述：

　　第一，搭建審計項目計劃管理模塊。

　　一是建立領導干部經濟責任審計電子數據庫，具體內容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數據庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據。二是建立分類輪審制度。根據被審計者經濟管理權限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經濟責任審計與專項審計調查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結合，避免同一年度同一單位重復進點審計。

　　第二，建立完善審計評價體系。

　　一是要修訂有關制度規(guī)定，發(fā)揮經濟責任審計的引領作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領導干部履行“四權一廉”，完善經濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。

　　第三，編制定責實務指南。

　　經濟責任是由領導干部行使經濟職權過程中產生的，這就要審計機關正確判斷領導干部該應承擔的責任是經濟責任還是非經濟責任;根據領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據以上界定步驟，結合近年來審計所發(fā)現的問題，制定領導干部經濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。

　　第四，搭建提高審計成果平臺。

　　審計機關要做好經濟責任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經濟責任審計結果及時讓有關領導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經濟責任審計結果作為一項重要參考依據。同時，審計結果報告應作為一份不可缺少的內容進入干部檔案。建立經濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

　　四、結束語

　　總之，探究和分析經濟責任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領導干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領導干部的責任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經濟責任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現有的經濟責任審計模式是審計機關一項長期工作任務和努力方向。

　　參考文獻：

　　[1]陳忠.標準化任期經濟責任審計研究[J].決策與信息，2015年24期

　　[2]苗健.淺談企業(yè)內部經濟責任審計存在的問題及對策[J].經營管理者，2013年13期