審計學可以應用于審計實踐之中，指導審計工作，并有明顯的經濟和社會效果。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計學論文電子版的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計學論文電子版篇1

　　淺析計算機審計與傳統(tǒng)手工審計的比較

　　一、傳統(tǒng)手工審計與計算機審計

　　傳統(tǒng)的會計、統(tǒng)計和計劃等管理數據的處理是以手工操作為主,傳統(tǒng)審計也是以手工的會計資料處理系統(tǒng)為特征的。隨著審計事項規(guī)模的不斷擴大和日益復雜,傳統(tǒng)手工審計的取證模式也逐漸從賬目基礎審計發(fā)展到制度基礎審計再發(fā)展到風險基礎審計,審計取證的切入點從反映經濟業(yè)務的紙質賬目演變?yōu)閮炔靠刂浦贫仍傺葑優(yōu)閮炔靠刂浦贫扰c風險因素,審計對象從紙質賬目系統(tǒng)一個變?yōu)閮炔靠刂浦贫扰c紙質賬目系統(tǒng)兩個,審計的核心方法也從詳查法發(fā)展為測試法;而測試法的大量運用,使審計方法發(fā)生了實質性的變化,并使其最終脫離了簿記方法,產生了真正意義上的審計方法,并使“簿記審計”轉變?yōu)?ldquo;測試審計”,使審計逐步脫離審計就是查賬的概念。

　　在紙質環(huán)境下,審計實務可根據具體審計項目的審計目標選擇相應的審計模式,既可以采取賬目基礎審計模式,也可以采取制度基礎審計模式或風險基礎審計模式。但隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中,會計工作發(fā)生了根本性的改變,不僅原有的會計數據處理流程發(fā)生了改變,會計環(huán)境也被極大地改變了,使傳統(tǒng)的審計理念和技術面臨巨大的挑戰(zhàn),審計人員不僅面臨“進不了門,打不開賬”的尷尬局面,審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。因此,為適應信息化建設的迅猛發(fā)展和審計環(huán)境的巨大變化,計算機審計應運而生并逐漸成為世界各國信息化環(huán)境下的審計發(fā)展的方向。

　　計算機審計是指在信息化環(huán)境下,計算機科學與技術、傳統(tǒng)審計學、管理學、行為科學、系統(tǒng)論、數理統(tǒng)計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學科。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數據庫原始數據為切入點,在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎上,通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證,形成審計中間表,運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體,突出重點,精確延伸,從而收集審計證據,實現(xiàn)審計目標的審計方式。因此,計算機審計的含義包括兩個方面:一方面是對執(zhí)行經濟業(yè)務和會計信息處理的計算機系統(tǒng)進行審計,即計算機系統(tǒng)作為審計的對象;另一方面,利用計算機輔助審計,即計算機作為審計的工具。概括起來說,無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統(tǒng)稱為計算機審計。

　　二、計算機審計和傳統(tǒng)手工審計比較

　　(一)相同之處

　　從根本上說,計算機審計的目標與傳統(tǒng)手工審計的目標是一致的,都是《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計單位的財政收支或者財務收支的真實性、合法性和效益性,以維護國家財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發(fā)展;其職能都表現(xiàn)為經濟監(jiān)督、鑒證和評價。在實施審計的過程中,審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關的審計準則作為執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)規(guī)范,以會計準則與相關的法律法規(guī)作為判斷被審計單位財政收支或者財務收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統(tǒng)審計,國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段,通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據,并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿,作為發(fā)表審計意見的依據。

　　(二)不同之處

　　1.審計環(huán)境不同。計算機審計下的審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計人員必須利用計算機實施審計,要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件;另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程,還極大地改變了會計環(huán)境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表,而是以“比特”方式保存在磁性介質上,數據表現(xiàn)形式虛擬化,即審計環(huán)境數字化,審計人員所面對的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本,而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統(tǒng),而這些會計電算化軟件版本各異,使得審計環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復雜。

　　2.審計的思維方式不同。隨著國民經濟的發(fā)展,信息網絡廣泛普及,信息化成為經濟社會發(fā)展的顯著特征,各行各業(yè)普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理,審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下,審計人員總是先分析審計對象的各個部分,再歸納、綜合為整體,其思維方式是:部分一整體,這適合于數據量不大的審計對象,卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式,強調以系統(tǒng)論核心,從系統(tǒng)上把握審計對象,即從審計對象的整體出發(fā),先進行系統(tǒng)分析,把握總體,再建立審計模型,分析數據,最后作出總體評價,其思維方式是:整體一部分一整體,計算機審計能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象,以擴大審計監(jiān)督范圍,提高審計監(jiān)督能力。

　　3.審計線索不同。計算機審計環(huán)境下,傳統(tǒng)的審計線索因會計電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,從過賬到財務報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經手人簽字,其紙質業(yè)務軌跡,是重要的審計線索與審計證據的來源,審計線索十分清楚。但在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代,加上從原始數據進入計算機,到財務報表的輸出,會計處理集中由計算機按程序自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里消失。而審計線索的改變,導致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數據而不留痕跡,如電算化系統(tǒng)數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式,若有人篡改公式、編制失真的財務報表,然后再將篡改的公式等予以復原,則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統(tǒng)審計的追蹤審查已不適用,審計入手點更多的是靠判斷和經驗。

　　4.審計測試的對象與范圍不同。在會計電算

　　化信息系統(tǒng)中,由于會計事項由計算機按程序自動進行處理,因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了,但如果會計電算化系統(tǒng)的應用程序出錯或被人非法篡改,后果將不堪設想。因此,會計電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統(tǒng)內部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數據的真實性、完整性和正確性。為了控制數據風險,保障審計目標的實現(xiàn),計算機審計的一項重要內容是對系統(tǒng)內部控制進行調查、測試和評價,包括會計電算化系統(tǒng)的審計與測試,這是手工審計所無法實現(xiàn)的。

　　計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試,即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序,而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財務信息,深入到計算機信息系統(tǒng)的底層數據庫,獲取更多更廣泛的數據,然后通過對底層數據的分析處理,獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財務信息,而且還包括非財務信息、自行組合的新財務信息、財務數據與非財務數據組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統(tǒng)賬套中是無法輕易取得的,從而擴大了審計人員的視野,豐富了審計人員的可用信息。此外,由于運用了先進的信息化手段,計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑祿?解決了在紙質和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。

　　總而言之,計算機審計的范圍較傳統(tǒng)手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。

　　5.審計技術方法不同。傳統(tǒng)手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用,分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化,要求審計人員必須革新審計技術方法,計算機 審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測試僅局限于對信息的處理,它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理,可以有多種多樣的組合,在用途上可以作多種多樣的拓展,從而形成多種多樣的信息。因此,數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時,可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具:審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據,按照審計人員的審計要求,由審計人員構建,可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現(xiàn)計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具,它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(tài)(例如趨勢、結構、關系等),由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式,并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態(tài)的技術方法。

　　6.審計流程不同。計算機審計由三階段演變?yōu)樗膫€階段。傳統(tǒng)手工審計模式中,國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是,在引入計算機審計后,審計準備階段與審計實施階段的界限變得非常不清,可能是由于數據分析既像審計準備工作,又像審計實施工作。其中,主要的問題可能是審前調查的歸屬沒有明確的限定。審前調查需要做大量的數據分析工作,而數據分析的測試屬性又無法合理確定,于是有些審計人員將其劃入審計準備階段,有些審計人員則將其劃入審計實施階段。我們應當將審計過程再行細分,將其直接劃分為四個階段,即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。審計準備階段與審前調查階段的劃分原則應該是,審計人員是否需要實施實際的數據分析。如果需要,就須向被審計單位出具具有法律效力的通知書,然后才能獲取敏感性、實質性的數據。有了審前調查階段,審計人員就可以名正言順地進行數據的采集、轉換、整理和分析,從而為制定審計實施方案和進行審計驗證奠定堅實的基礎。

　　審計準備階段與審前調查階段的劃分標志應該是審計通知書,審前調查階段與審計實施階段的劃分標志應該是審計實施方案。

　　7.審計風險不同。傳統(tǒng)手工審計模式下,審計風險的構成要素為重大錯報風險與檢查風險。而實施計算機審計,必須先利用審計軟件等工具采集審計對象的電子數據,然后進行轉換、清理和驗證,再對數據進行分析建立審計中間表,在這個過程中,由于審計人員可能采用不恰當的數據采集方式,未能保證數據采集的完整性、可靠性和安全性,也可能由于對審計數據的錯誤分析,不能識別源數據,未采集到被審計單位有用的財務信息;還可能由于系統(tǒng)設計中對數據備份方案設計不全面,數據格式轉換的不恰當,而導致數據的不完整或前后不一致或由于系統(tǒng)數據格式不兼容,而導致數據格式轉換過程中發(fā)生轉換錯誤或重復錄入數據失誤,從而造成原始數據發(fā)生失真、毀損以及審計方法利用不當,形成數據采集轉換風險。因此,在計算機審計的應用中,審計風險的構成要素除了為重大錯報風險與檢查風險,還增加了數據采集轉換風險,如果審計人員控制不當或缺乏控制該風險的能力,應用計算機審計而產生的審計風險會大大提高。

　　8.審計方式不同。傳統(tǒng)手工審計是通過翻閱被審計單位會計賬簿和有關資料,對被審計單位某一階段的財政財務收支情況進行的事后審計監(jiān)督,是一種靜態(tài)審計。但計算機審計打破了事后的、靜態(tài)的手工審計模式,審計人員可以運用計算機在被審計單位現(xiàn)場或者通過遠程網絡,對被審計單位的財政財務收支的真實、合法和效益進行審計,包括現(xiàn)場審計和網上審計,以實現(xiàn)事后審計與事中審計相結合、現(xiàn)場審計與聯(lián)網審計相結合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合,從而更有效地履行審計監(jiān)督職能。

　　9.質量控制實現(xiàn)方式。計算機的運用對審計來說不僅是技術與方法的革新,也是管理的革新。就審計項目質量控制而言,某些手工審計環(huán)境下作為重點與難點的控制點,在計算機審計環(huán)境下會變得相對容易實現(xiàn)。如我們可以通過審計軟件對審計流程進行控制,也可以對審計實施方案中規(guī)定的具體審計事項的審計目標及審計實施步驟與方法進行控制等。

　　審計學論文電子版篇2

　　論現(xiàn)代企業(yè)的內部審計

　　內部審計是企業(yè)內部控制系統(tǒng)中一個重要的組成部分,它通過對企業(yè)內部經營活動的監(jiān)督與評價,幫助企業(yè)堵塞漏洞,增收節(jié)支,加強管理,提高經濟效益。

　　一、在企業(yè)管理中常見的風險因素及引發(fā)的問題

　　(一)企業(yè)存在的風險因素及表現(xiàn)形式。發(fā)生于未來并可能為企業(yè)帶來損失的不確定因素,常被稱之為企業(yè)的風險。現(xiàn)代企業(yè)風險因素有外部、內部風險之分,其中每種風險又各有相應的表現(xiàn)形式。外部風險指的是外部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性,如國家政策及法律法規(guī)的變化、行業(yè)競爭、科技快速發(fā)展、資源及市場變化、經濟環(huán)境變化、意外損失、自然災害等。內部風險指的是內部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性,如組織經營活動的特點、組織治理結構的缺陷、組織信息系統(tǒng)的故障、組織資產結構的性質及資產管理的局限性、組織缺乏保密意識、泄密事件時有發(fā)生、組織人員的道德品質和業(yè)務素質未能達到要求等。

　　(二)企業(yè)管理中常見的風險問題。目前,我國企業(yè)在風險管理中,常常面臨諸多困難局面,常表現(xiàn)為:企業(yè)應對風險能力極低,管理層不能正確識別和評估風險,管理層不能積極、主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作,甚至不能進行風險預警,企業(yè)目標在企業(yè)迅速擴張過程中嚴重偏移,企業(yè)內部控制失效等。之所以產生上述困境,企業(yè)主要存在七大方面的問題:缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內的完整的風險管理組織;缺乏必備的風險意識;缺乏正常的業(yè)務流程;缺乏規(guī)范的法人治理結構;缺乏業(yè)務操作規(guī)程;缺乏對企業(yè)內控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內部審計的主要職能

　　從傳統(tǒng)的差錯防弊的財務審計轉向管理審計、經營審計、績效審計、咨詢業(yè)務方向,在這一轉變過程中,內部審計必須從以下四個職能方面著手。

　　1.動態(tài)監(jiān)督:在審計內容上,以效益審計、責任審計、內控審計制度為主;在審計重點上,尤為突出對經營管理狀態(tài)實時動態(tài)監(jiān)督;在審計方法上,實行審計與調研相結合,由事后監(jiān)督向事前、事中控制轉變,并加強綜合審計。

　　2.管理控制:在企業(yè)集團規(guī)模擴大、經營領域延伸的狀態(tài)下,內部審計在如下幾方面的重要作用越來越清晰地凸現(xiàn)出來,包括評價企業(yè)計劃、預決算方案、投資可行性,評價生產組織內控制度的有效性,解釋企業(yè)經營中的弊端等。

　　3.決策服務:從傳統(tǒng)角度講,內部審計須及時、準確地向企業(yè)管理層報告關于差錯防弊、資產保護等方面的信息,當前,它還應針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié),切實提出建設性的改進意見和建議,從而協(xié)助管理人員更加有效的管理和控制企業(yè)的各項活動,進一步合理使用資源,以便最大程度上提高企業(yè)內部經濟效益。

　　4.咨詢顧問:這是企業(yè)內部審計職能所延伸出的亮點之處。在企業(yè)內部,一名審計師雖然不承擔管理責任,但應該通過提供建議、培訓等具體可行的方式,為企業(yè)增值、改善企業(yè)的風險管理和控制過程等而努力。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內部審計的主要內容和重要作用

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)內部審計的常見內容

　　1.以財務審計為基礎。開展財務審計,能反映企業(yè)各項資產、負債和損益核算的真實情況,它包括審查會計資料的正確性、真實性和完善性,審查財務收支的合法性及遵守財經法規(guī)情況,審查會計組織的健全度和會計制度得以貫徹執(zhí)行的情況。

　　2.以經濟效益審計為重點。從內容上而言,經濟效益審計須對財務收支、影響企業(yè)經濟效益的各種因素進行審計。它應以降低成本為中心,審查企業(yè)投入產出的整個經濟活動是否具備經濟性、效率性;審計企業(yè)產供銷計劃、人財物管理、經濟決策及內控制度等是否科學、合理、健全、有效;對各項目審計之后即是綜合分析,針對薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞,提出建設性意見。從企業(yè)實際情況出發(fā),針對企業(yè)生產經營管理過程和各環(huán)節(jié)進行經濟效益審計,不斷拓寬效益審計的領域,以找到更多風險問題,找出改進的具體措施,從根本上促使企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、挖掘內部潛力、降低成本費用、提高經濟效益。

　　3.以內部控制制度審計為核心。內部管理審計必須審查單位內部控制度是否健全、運功轉是否正常、自我調節(jié)能力是否具備或良好。如果只審計企業(yè)財務數據,卻對企業(yè)內部控制制度不給予系統(tǒng)性評價,在此情況下,是絕對無法發(fā)現(xiàn)并客觀評價企業(yè)內部潛在風險的,實質性和預防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。

　　4.開展專項審計調查與各項咨詢業(yè)務。通過專項審計調查,企業(yè)集團領導可為經營決策找到政策上和經濟上的論證,進而在對重大經營業(yè)務、項目投資等方面實施風險評估,以防止決策失誤、避免經濟損失。并在面臨反映經濟活動中具有普遍性、傾向性的問題時,提出有針對性、可操作性的改進建議和意見,甚至客觀評價企業(yè)各項決策實施后取得的經營成果,最終促使企業(yè)集團領導快速了解改革措施的力度,及決策行為的完善程度、對公司資源的利用程度。開展內部控制培訓業(yè)務,是促使企業(yè)中各級管理人員了解各個業(yè)務職能領域的控制目標和控制程序的最好辦法。

　　(二)審計在企業(yè)內部風險管理中的重要作用

　　1.識別風險。定期研究風險,搜集整理未來可能發(fā)生的風險,且形成風險列表,此為識別風險須面臨的實質問題。從企業(yè)內部控制制度,到信息管理、采購、生產、銷售、財務、人力資源管理等各個領域和環(huán)節(jié),均存在各種各樣的管理漏洞。在企業(yè)實際管理中,常見風險有信息量不足或虛假而導致決策錯誤;自動付款系統(tǒng)設計并不完美,不能識別虛假供應商;信息系統(tǒng)故障;客戶投訴幾率增高,企業(yè)信譽受損;大宗采購業(yè)務未按程序招標,簽訂合同、審批付款、驗收保管時未能做到職責分離等。

　　2.評估風險。在經營管理過程中,對企業(yè)可能遇到的各種風險均應進行確認、分析。評估風險時,常采用定量或定性的方法,既要分析判斷風險發(fā)生的可能性,又要分析風險對實現(xiàn)企業(yè)目標產生影響的嚴重程度。

　　四、結語

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內部審計的職能除了要包含傳統(tǒng)意義上的財務審計、合規(guī)性審計、運營審計,同時還應涉及合同審計、第三方審計、績效審計、舞弊審計、安全審計、隱私審計、信息技術審計、質量審計、盡職調查、咨詢服務、風險控制評估等。

　　21世紀初,美國世通、安然等一批大的上市公司的會計丑聞事件,其引發(fā)的誠信危機令全球震撼。以此為警惕,伴隨企業(yè)規(guī)模不斷擴大,經營領域日漸延伸,管理幅度與程序也日益增加,避免信息傳遞和管理制度的滯后和某方面的缺陷,防范經營和投資風險,降低企業(yè)成本等一系列問題,均對企業(yè)內部審計工作提出新的要求,即將其工作重點逐漸轉移到經營管理審計和經濟效益審計及咨詢服務方面,以此保障企業(yè)在市場競爭中保持有利地位。

　　參考文獻:

　　[1]《淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下內部審計》,中國審計教育網.

　　[2]《企業(yè)內部審計在公司治理中的地位與作用》,河北省內審協(xié)會網.

　　[3]趙顯鋒,《內部審計是公司治理的重要機制保障》