基于空間統計學評價法的企業(yè)內部控制問題

　　自20世紀90年代以來，我國企業(yè)在內部控制問題上產生了很大的飛躍，但是企業(yè)在不斷進步的同時，也仍然存在著一些影響企業(yè)發(fā)展的相關問題，主要表現內控方面沒有建立相關的、健全的體系。通過對我國企業(yè)的研究發(fā)現，企業(yè)中很少能夠出現與內控問題相關的具體對策，而且我國的政府相關部門也很少能夠發(fā)現有關于公司內控相關的規(guī)定，所以我國在公司內控方面需要進行不斷的改革，并且需要從各個方面進行企業(yè)內控方面的體系制度的健全，方法之一就是通過空間統計學進行相關問題的探究，在進行相關工作時應該在統計學評價的基礎上將各種企業(yè)的相關情況與之結合，從而形成一種改進的方法措施，使企業(yè)的內控問題在具體的執(zhí)行方面朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

　　一、企業(yè)內部控制現狀分析

　　(一)缺乏具體內部制度很多企業(yè)中內部控制都普遍存在一個問題，就是中小型企業(yè)大多數采取的是內部人員對相關企業(yè)規(guī)劃進行掌控。我國目前興起的民營企業(yè)很多都是由企業(yè)擁有者自主創(chuàng)業(yè)，根據自我的判斷和總體的價值在市場經濟中找到發(fā)展方向，并且也獲得了相應的收益，但是在企業(yè)的具體經營過程中，很多民營企業(yè)家沒有對財務會計方面有足夠的認識，這部分企業(yè)家認為，對市場經濟盡量掌控才能使企業(yè)發(fā)展。而內部控制在企業(yè)的發(fā)展中會限制其發(fā)揮，這就造成了在當下的中小企業(yè)中，內部控制完全缺失，在企業(yè)的財務和發(fā)展方面都由企業(yè)擁有者單獨做決定，而財務部門的相關工作人員除了進行公司正常的財務統計外不參與任何的工作，在財務統計時公司會計一般也只起到了幫助公司所有人盡量減少繳納稅費的作用，這種風氣也就造成了企業(yè)中賬目不準確的情況發(fā)生?；谶@種自我掌控的企業(yè)機制來說，企業(yè)擁有者認為，該種發(fā)展方式更有利于企業(yè)的成長和其利潤的獲取，所以就會使企業(yè)內部控制缺失的現象蔓延下去。

　　(二)內部相關制度不健全有部分企業(yè)雖然建立了相關的內部控制制度，但是在具體的制度設定上還存在著很多需要改善的地方，而且對內部制度的設定也沒有完全考慮到企業(yè)的各部門情況，不能使內部控制制度更好地落實到每個部門上。而且存在于中小型企業(yè)中的另一個問題就是企業(yè)的會計工作并沒有建立起良好的秩序，而且會計工作也存在一定的不真實情況。由于中小企業(yè)的內控制度的不健全問題導致了企業(yè)的會計工作沒有起到真正的內控作用，甚至有些小企業(yè)都沒有專門的會計人員從事相關工作，將財務方面的問題都交予一人管理的情況也不占少數。所以在這種環(huán)境中產生的一些財務方面的相關數據也沒有可靠性，很多企業(yè)則為了自己的利益而偽造虛假信息，蓄意逃避稅收。

　　(三)對內部制度缺乏認識性目前在我國現有的企業(yè)中，很多企業(yè)對內部控制沒有明確的認識，并且對內部控制的具體內容有一定的理解偏差，對企業(yè)內控的認識上，并沒有從大范圍理解企業(yè)的內控制度，在這種想法的牽引下，就會造成很多企業(yè)只將內控工作覆蓋在了會計控制的方面，進行公司內控的人員也多為會計相關人員。

　　(四)缺乏實際監(jiān)管機制目前存在于我國的各項監(jiān)督機制已經趨于完善，但是在面對中小型企業(yè)的監(jiān)管時，這種廣泛的監(jiān)督機制仍然起不到具體的作用，在具體的執(zhí)行方面還需要作進一步提升。部分中小型企業(yè)設立了內部審計部門，但是在實際工作中內部審計并沒有起到相關職能應有的作用。而且在企業(yè)中還存在著一些相關人員利用一些財政方面的空缺，進行一些行賄受賄的行為，甚至還有人偽造發(fā)票對企業(yè)財產進行非法占有。

　　(五)內部制度相關工作人員素質沒有達到要求目前存在于各個企業(yè)的會計從業(yè)相關人員綜合水平還沒有達到相應的標準要求，這種情況在一些中小型企業(yè)中更為常見，由于聘用沒有達到相關從業(yè)標準的財務相關人員會為中小型企業(yè)節(jié)省一部分人員聘用的費用，就造成了該情況的產生。非專業(yè)型財務工作者在進行公司的正常工作時，缺乏相應的專業(yè)知識，而企業(yè)又沒有對這部分人員進行系統的、專業(yè)性的培訓，而且也缺乏思想素質，在正常工作中由于缺乏對會計制度等必要知識的了解，導致其進行正常業(yè)務聯系時不能起到財務人員應該起到的作用，結合各種方面來看，這種情況對企業(yè)的發(fā)展會造成非常大的消極影響。

　　(六)內部審計職能弱化對于企業(yè)來說，內部審計在其正常的運營過程中起著不可分割的作用，如果在運營過程中缺乏對相關職能的使用，即便公司具有一些財務相關方面的部門設立，也很難從真正意義上履行相關職能應盡的義務，更不能有效地對企業(yè)的績效等信息做出合理的評價和審查。

　　二、評價指標選取

　　(一)空間距離評價方法介紹在利用空間統計學企業(yè)進行相關的內控研究時，進行相關的統計評價時應該進行具體的分析，對具體的數據等元素進行相應的分析后，再進行評價，需要分析的具體元素包括相關指標的平均數、具體內容的分布狀態(tài)等。這種評價方法對樣本的大小沒有具體要求，可以完成多種類型的樣本評價。而且進行評價時，可以對樣本進行橫縱向的比較，從年份到單位都可以進行比較分析，所以該種評價方法也具有一定的應用靈便性，而且在進行具體問題的計算時也沒有復雜的運算過程，得出的結果也就有一定的可靠性。此種評價方法一般被用在對公司經濟方面，如經濟效益等的相關評價上，用這種評價方式做出的評價結果對企業(yè)在經濟相關方面做出的貢獻也不可小覷。將距離評價和空間統計進行有機的融合，能夠使空間距離評價方法在具體使用方面具有更好的適用性，而且通過將不同方法的優(yōu)點進行融合也可以為各種方法在解決問題時提供良好的評價基礎。

　　(二)評價指標選取評價指標是指在進行評價時對相關指標的標準，這種標準通過進行全方位的企業(yè)具體情況考慮得出，而且這種評價的準則廣泛應用于各種公司內部控制體系中。評價指標一般包括企業(yè)內部控制是否具有有效性、是否合理和是否完整。其在具體方面的體現是將指標進行更為細致的區(qū)分，并且在劃分的過程中需要根據不同的標準進行區(qū)分，主要分為作業(yè)和要素兩個標準。具體標準基于一般標準的輔助下實現，具體標準在進行時是一般標準的更細微劃分的展現。

　　(三)評價指標體系構建在一般標準的輔助下內部指標進行制定工作，通常對該指標的確定主要依靠以下幾點：內部環(huán)境;風險評估;信息與溝通;控制活動;監(jiān)控。在真正制定操作時，還應該進行細致的劃分，將其劃分為企業(yè)內控的底層標準，將各種內控行為進行更具體的區(qū)分，為了使上層能夠及時地了解使用程序和相關政策。所以引入了控制活動，控制活動的主要責任是在企業(yè)產生風險時，對該風險采取相關的對策進行處理。例如內部環(huán)境的指標就包括了一些企業(yè)管理層的責任分配、企業(yè)文化的建立、企業(yè)未來的文化走向、企業(yè)的人文管理等方面。

　　三、企業(yè)內部控制空間距離模型構建

　　(一)空間距離評價模型通過對相關對象進行分析可以得出一些評價對象的基本指標，通過對理想指標和對象指標進行一系列的相關分析，再通過對二者之間的接近度進行探究，就可以得到一個準確的評價結果，這個結果對于評價對象來說是一個相對準確的確定指標是否良好的標尺。以指標p為例，通過將評價對象引入到p維空間，并在p維空間將其設定為固定點，根據相關的比較得出一些相應點的距離判斷，從而判斷出該對象是否良好。

　　(二)空間距離評價模型評價步驟進行空間距離評價模型的第一步就是進行相關指標樣本的搜集，通過上述的具體體系操作已經完成了該步驟的相關工作。第二個步驟就是對相關數據進行采集，并且需要對初始數據進行一系列的同向化處理，在進行相關數據采集的工作時，應該通過對相關人員和相關評價對象進行不斷的咨詢，通過此種方式來取得較為準確合理的原始數據。將i=1,2，…，n設為待評對象，將j=1，2，…，p設為相關指標值，則相關對象的坐標就是CiP=(Ci1，Ci2，…，Cip)，Cij中i的含義是評價對象位置，j的含義是指標值的位置。對原始數據進行操作時使用到的公式具體為：

　　(1)無量綱化和同向化公式：Cij=■。

　　(2)逆指標同向化公式：Cij=■。

　　通過以上公式進行相關的數據計算后可以得到一些相關的無量綱化處理結果，后續(xù)工作就是對相關指標進行權重的分析，進行權重確定時可以引入一系列方法，其中之一就是層次分析法，通過該方法將指標權重定為ω=(ω1，ω2，…，ωp)。

　　(3)判斷最優(yōu)點公式：C+=(C+1，C+2，…，C+p)，其中C+j=maxCij。

　　(4)判斷最劣點公式：C-=(C-1，C-2，…，C-p)，其中C-j=maxCij。

　　(5)判斷前述無量綱化公式：C+=(1，1，…，1)，C-=(0，0，…，0)。

　　(6)判斷最優(yōu)點到對象點距離：D+i=■。

　　(7)判斷最劣點到對象點距離：D-i=■。

　　(8)接近度計算公式：Ei=■。

　　通過以上公式對獲得的數據進行相應的計算處理，最終可以通過對接近度進行計算和排序，獲得相關評價的最優(yōu)對象。

　　(三)評價模型具體應用在模型的應用方面，通過下述7個指標作為例子，進行企業(yè)內控的評價，第一步是通過層次分析和相關方法得到各項指標權重，權重值為：ω=(0.2，0.1，0.1，0.15，0.2，0.2，

　　0.05)。對該部分指標進行相關無量綱化處理如表1所示：

　　通過計算，可以得出這部分指標的最優(yōu)點為C+=(1，1，…，1)和最劣點C-=(0，0，…，0)。再根據相關算法計算其與最優(yōu)點的距離和最劣點的距離，分別用Di+和Di-來表示，對相關數據進行貼近度計算后可以得出貼近度結果，如表2所示：

　　通過綜合性比較可以得出相關數據，其中1號為最優(yōu)結果，再通過一些相關計量結果可以得到一些相應的輔助決策，在對各權重通過一系列的方法進行數據處理，最后能夠產生評價結果。

　　在對各種企業(yè)進行相關的科學性的同向比較或者相關縱向分析時都可以使用上文介紹的方法，該方式能夠在很大程度上擴大對相關內容的控制，并且也使企業(yè)領導能夠在更大的范圍對企業(yè)進行相關的發(fā)展判斷，增加了領導者的信息來源和信息量，在企業(yè)未來的發(fā)展中能夠有更科學的發(fā)展觀，而且上述相關方法也可以對企業(yè)中內部控制的相關方法起到一定的輔助作用。

　　四、企業(yè)內部控制設計原則

　　(一)政策性原則在進行企業(yè)相關內控制度設計時應該注意對政策進行相關分析，在確保不違背國家頒布的相關政策法規(guī)的情況下進行內部控制制度的制定，而且在制定的過程中還需要以相關政策為基礎，將企業(yè)內控制度建立成與時代發(fā)展息息相關的制度，從整體上起到對公司內控的輔助和支持作用。

　　(二)有效性原則設立相關的內控制度時應該嚴格遵循一些相關的規(guī)范制度，企業(yè)制定的相關規(guī)范制度也應該以切實幫助企業(yè)為主，在內控制度的設定上應該對相關制度進行嚴謹的設計，使每一個環(huán)節(jié)都能夠緊密連接，并且還要注意工作人員在具體執(zhí)行上是否具有可行性。企業(yè)內部控制制度還需要根據企業(yè)的不同情況進行定期的改革和完善，以便適應企業(yè)的日益變化。

　　(三)嚴格遵循分管制度目前很多企業(yè)存在著財務方面的相關問題，解決此類問題的方法之一就是對企業(yè)的財務相關事項采取多人分配的制度，通過多人共同合作實現對財務相關問題的有效管理，并且能夠在現有基礎上增強企業(yè)財務的條理性，防止企業(yè)財務無序性發(fā)展的情況產生。對企業(yè)的相關財務需要進行以日為單位的整理，對公司每日的賬目需要根據相關程序進行有效的整理和審查。在一個月結束后，還應該進行總結和審核，保證月結財務記錄與日結財務記錄能夠有一定的統一性，在審計過程中如果發(fā)現不符合規(guī)定的行為，需要及時地對問題進行調查，并且通過此方法來對企業(yè)財務起到安全保障作用。

　　總之，無論企業(yè)規(guī)模的大小，都需要進行相關內部控制制度的設定，通過切實執(zhí)行相關的控制制度，可以將企業(yè)的財務和管理等方面的工作做得更為嚴謹和規(guī)范，基于空間統計學方法實現的公司內控制度是通過科學的方法對相關制度提出一個最合理建議的方式。企業(yè)未來的發(fā)展之路還非常長，而且目前我國的企業(yè)發(fā)展還有很大的提升空間，雖然面臨著很多發(fā)展中不可避免的問題，但是這些問題都可以通過相關人員進行不斷地研究和對實際的結合提出一些改善措施來解決，相信企業(yè)在未來的發(fā)展中一定可以完善公司內部控制制度，使企業(yè)在我國未來的經濟發(fā)展中起到更大的積極作用。